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濟南代理注冊公司 濟南代辦注冊公司 濟南代理記賬公司事件升級!問詢函:會計師是否勤勉盡責?公司是否存在舞弊?
發表日期: 2019-2-26 21:46:22      瀏覽:320次

上市公司兩任會計師事務所關于前期差錯更正溝通函—升級為上交所問詢函:是否存在重大人為過失或舞弊等情形,年審會計師是否勤勉盡責。

一、公告披露,寧波海越 2017 年度大修費用應確認 5,000 萬元,賬面實際確認 1,300 萬元。年審會計師天健會計師事務所(特殊普通合伙)稱,寧波海越因核對工作量大,未能按照施工單位送審金額結合第三方咨詢機構審計核減情況進行費用暫估核算,導致利用其它可靠信息形成的大修費用暫估數存在較大差異。請公司核實并補充披露:

(1)寧波海越未按照施工單位送審金額結合第三方咨詢機構審計核減情況進行費用暫估核算是否符合企業會計準則的規定;

(2)前期大修費用核算實際采用的“其它可靠信息”等估計基礎的具體內容,以該暫估數進行核算的原因和可靠性,是否符合企業會計準則的規定;

(3)年審會計師在寧波海越大修費用審計過程中執行的具體審計程序,說明取得審計證據的充分性和適當性,是否足以支持已出具的審計意見;

(4)結合上述情況,說明公司在編制2017 年度財務報表時是否已經合理使用當時已獲取的可靠信息,是否存在重大人為過失或舞弊等情形,年審會計師是否勤勉盡責。請年審會計師發表意見。

二、公告披露,寧波海越 2017 年度檢測費應確認 2,200 萬元,賬面確認 630萬元。年審會計師稱,寧波海越未能按照簽訂檢驗單位合同的金額進行 2017 年度檢驗費用暫估核算,主要原因系檢驗工作存在跨年度的情況,財務部門無法在財務報表報出前取得暫估檢驗費所需的進一步可靠信息。請公司核實并補充披露:

(1)寧波海越球罐、壓力容器和管道檢驗合同中約定的主要檢驗實施進度和款項結算節點,實際檢驗實施的主要進度日期和相關檢驗款項支付日期、金額;

(2)寧波海越實際對相關檢驗費用進行估計的標準和依據,是否已經合理使用報表編制時已獲取的全部可靠信息;

(3)前期已無法取得暫估檢驗費所需的進一步可靠信息的情況下,本次會計差錯更正將相關檢測費用追溯調整是否符合企業會計準則的規定。請年審會計師發表意見。

三、公告披露,寧波海越日常零星維修費2016 年以前應確認 2,100 萬,賬面未確認。同時,公司本次會計差錯更正僅追溯調整 2017 年相關財務數據。年審會計師稱,寧波海越對零星檢修費用未估計,主要原因是報表編制時與零星檢修費用相關的可靠信息極少,審計中會計師獲取了維護維修、保運相關合同,檢查了付款記錄,并與賬面記錄進行了核對。請公司核實并補充披露:

(1)上述日常維修費對外支付的時間及依據,“相關的可靠信息極少”和前期未確認的具體原因;(2)年審會計師所執行的具體審計程序,獲取的審計證據中相關合同的主要內容、付款記錄及與賬面記錄的核對結果;(3)結合上述情況,說明寧波海越前期完全未確認日常零星維修費用的合理性,以及本次僅追溯調整2017 年度數據的原因和合理性,是否符合企業會計準則的規定;(4)會計師前期發表審計意見時是否獲取了充分、適當的審計證據。請年審會計師發表意見。

四、請補充披露公司董事會和管理層對更正事項的性質及原因的說明。存在責任人的,公司應披露董事會對有關責任人采取的問責措施及處理結果。如果不存在責任人的,應當說明原因。

上海證券交易所要求公司于 2019 年2 月 27 日之前,針對上述問題書面回復上海證券交易所。

目前,公司正在積極組織工作人員及年審會計師就《問詢函》所提出的問題進行回復,待回復文件編制完成后按照要求予以披露。敬請投資者注意風險。

特此公告。 

 

 

海越能源集團股份有限公司 

二〇一九年二月二十五日

上市公司兩任會計師事務所前期差錯更正溝通函(完整版)

 

前后任關于更正事項的溝通函

 

天健會計師事務所(特殊普通合伙):

并注冊會計師陳志維、李瓊嬌:

臺鑒! 本所接受海越能源集團股份有限公司(簡稱:海越能源)委托,對其 2018年度財務報表進行審計。按照《中國注冊會計師 審計準則第 1331 號——首次審計業務涉及的期初余額》的要求,本所應針對 2018 年度財務報表的期初余額獲取充分、適當的審計證據。在執行期初余額審計程序后,本所就以下內容需與貴所溝通,請給予及時、充分的答復:

本所在對海越能源控股子公司寧波海越新材料有限公司審計過程中發現前期的大修費、檢測費、日常維修費未能準確估計。具體的情況如下:

一、大修費涉及鎮海石化建安工程有限公司、浙江遠卓能源技術股份有限公司、寧波市北侖精誠設備安裝有限公司、寧波世紀恒祥自控技術有限公司四家供應商。按照四家供應商送審金額合計 2017 年應確認 5000 萬,賬面確認 1300萬;

二、檢測費涉及寧波市特種設備檢驗研究院、寧波市勞動技術服務有限公司、浙江省特種設備檢驗研究院、中國特種設備檢測研究院四家供應商。按照四家供應商合同及實際完成工作量合計 2017 年應確認 2200 萬,賬面確認 650 萬;

三、日常維修費涉及鎮海石化建安工程有限公司、浙江遠卓能源技術股份有限公司、寧波市北侖精誠設備安裝有限公司、寧波世紀恒祥自控技術有限公司、核工業華東建設工程集團公司五家供應商。按照第三方審核報告金額,2016 年以前應確認修理費 2100 萬,賬面未確認。

現公司將按《企業會計準則第28 號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》 的要求,對上述事項按照追溯重述法進行更正。追溯重述后對 2017 年度合并財務報表的影響如下: 

3、更正事項不影響 2017 年合并現金流量表。 

請貴所就以下事項進行書面回復: 

1.就貴所了解,公司前期未能準確核算的主要原因

2.貴所在以前年度審計過程中,就上述事項主要執行了哪些審計程序

3.貴所是否同意公司就上述事項對前期財務報表進行的更正

本所已就以上詢問事項提請海越能源允許貴所給予充分答復。在此對貴所的充分理解與積極配合表示衷心的感謝!

如有任何問題,請及時與本所聯系,以便我們與貴所作進一步溝通。 

順祝商祺! 

中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙) 

二〇一九年二月十二日

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