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濟南永碩代理記賬公司淺談【退稅問答】增值稅零稅率應稅貨物或服務的退(免)稅如何計算?
發表日期: 2019-3-13 9:04:34      瀏覽:347次

【退稅問答】增值稅零稅率應稅貨物或服務的退(免)稅如何計算?

上次發了一篇【退稅知識】增值稅免稅和增值稅零稅率還傻傻的分不清嗎?有的同學問,零稅率的免抵退稅應該如何計算呢?

下面就增值稅零稅率的免抵退稅和免退稅的計算方法分別解說。

(一)免抵退稅計算

增值稅零稅率應稅服務提供者實行免抵退稅辦法的,如果同時出口貨物勞務且未分別核算的,并計算免抵退稅。稅務機關在審批時,應按照增值稅零稅率應稅服務、出口貨物勞務免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。如果出口自己開發的研發服務或設計服務,退(免)稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿企業,主管稅務機關認定出口價格偏高的,有權按照核定的出只價格計算退(免)稅,核定的出價格低于外貿企業購進價格的,低于部分對應的進項稅額不予退稅,轉入成本。

增值稅零稅率應稅服務提供者,是指提供適用增值稅零稅率應稅服務,且認定為增值稅一般納稅人,實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。其免抵退稅依下列相應公式計算。

1.當期免抵退稅額的計算:

當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據×外匯人民幣折合率×零稅率應稅服務增值稅退稅率

2.當期應退稅額和當期免抵稅額的計算。

(1)當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅潁

(2)當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期未留抵稅額”為當期“增值稅納稅申報表”的“期末留抵稅額”。

(二)免退稅計算

外貿企業實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據為購進應稅服務的增值稅專思發要或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。零稅率應稅服務增值稅免退稅,依下列公式計算:

零稅率應稅服務應退稅額=零稅率應稅服務免退稅計稅依據×零稅率應稅服務增值稅退稅率

上述提供適用增值稅零稅率應稅服務,且認定為增值稅一般納稅人,實行增值稅一般計稅方法的境內單位和個人。

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