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濟南代辦執照 | 再談票據轉貼現的增值稅涉稅處理
發表日期: 2019-3-23 20:03:52      瀏覽:369次

濟南代辦執照  | 再談票據轉貼現的增值稅涉稅處理

再次遇到轉貼現問題,看似簡單,實則不易。

 

請教各位老師,按照財稅【2017】58號文件規定:“自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅!卑凑諊叶悇湛偩止2017年第30號文件規定:“自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務需要就貼現利息開具發票的,由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發票,轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發票!闭垎,貼現機構什么時候向貼現人開票?開什么樣的發票?開票時貼現機構并不能確定其持有票據期間,其開票后如何計算繳納增值稅?

 

票據貼現取得的利息收入,按照貸款服務繳納增值稅。對于轉貼現業務,營改增之初,按照財稅【2016】36號文件附件3規定,金融機構之間開展的轉貼現業務,按照金融同業往來利息收入免征增值稅。也就是說,貼現和轉貼現業務的增值稅全部在直貼環節繳納。

 

2017年7月11日,財政部、國家稅務總局下發了《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號),文件規定,自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據,轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。

 

同時規定,《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅【2016】36號印發)第一條第(二十三)項第4點自2018年1月1日起廢止。即金融機構之間開展的轉貼現業務不再免征增值稅。

 

貼現發票的開具問題一度讓我們很困惑。營改增之初,貼現和轉貼現業務的增值稅在直貼環節一次性全額繳納,直貼銀行可以向客戶全額開具發票。但在58號文后,因貼現業務各自按照持有期間繳納增值稅,而貸款利息又不能抵扣進項稅,所以不能通過增值稅抵扣鏈條來解決,好多財稅人一度認為對于轉貼現的發票問題恐怕難有完美的解決方案?偩止2017年第30號文件解決了這一問題。

 

文件規定:自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務需要就貼現利息開具發票的,由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發票,轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發票。

 

2018年1月1日以后,直貼環節已就票據貼現利息全額繳納增值稅的,轉貼現時,可憑轉貼現機構開具的增值稅普通發票,扣減轉貼現利息銷售額,以實際取得的利息計算繳納增值稅。

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