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濟南公司注冊——【12366熱線減稅降費熱點問題】轉登記問題(二)
發表日期: 2019-4-8 21:35:42      瀏覽:287次

【12366熱線減稅降費熱點問題】轉登記問題(二)

1、在2018年5月1日之后登記為一般納稅人的,在2019年12月31日前是否可以轉登記為小規模納稅人?

答:無一般納稅人登記時間要求,符合轉登記條件即可。

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國家稅務總局公告2019年第4號的解讀中提到,“曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人!闭垎枒斎绾卫斫?

答:納稅人在2019年內只能選擇轉登記1次,增值稅一般納稅人在2019年選擇轉登記為小規模納稅人之后,如果符合一般納稅人登記條件自行或者按要求登記為一般納稅人后,即使符合年銷售額不超過500萬的條件,在2019年度內不得再次轉登記為小規模納稅人。

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根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第八條的規定:“自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記!闭垎栕赞D登記日的下期起連續12個月如何理解?是否包含轉登記日之前月份的銷售額?

答:一般納稅人辦理轉登記后,自轉登記日的下期起,也就是按季申報納稅人自下一季度開始,按月申報納稅人自下月開始計算銷售額。例如某一般納稅人2019年3月轉登記為小規模納稅人,自轉登記日下期起連續12個月,是指2019年4月-2020年3月。不包括轉登記日之前月份的銷售額。

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如果轉登記納稅人為出口企業,在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在其轉登記為小規模納稅人后應該如何處理?

答:如果轉登記納稅人為出口企業,那么該出口企業在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為(以下稱“出口貨物勞務、服務”),在其轉登記為小規模納稅人后,仍然可以繼續按照現行規定申報和辦理退(免)稅相關事項。具體事宜仍按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)規定執行。自轉登記日下期起,該轉登記納稅人出口貨物勞務、服務,應當適用增值稅免稅政策。

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