您好,歡迎光臨濟南永碩信息咨詢有限公司網站! 企業應用 微信關注 企業簡介 聯系我們
新聞資訊
濟南工商注冊代辦——出租車車票不能抵扣進項稅額
發表日期: 2019-4-23 21:24:47      瀏覽:299次

出租車車票不能抵扣進項稅額

近期,國家稅務總局相繼發布了2019年第14號公告、15號公告和39號公告,這些公告分別對增值稅改革的相關事項進行了明確。其中最受納稅人關注的是自今年4月1日起旅客運輸服務可以抵扣增值稅進項稅額,而旅客運輸服務是企業日常經營中常見的費用,為了幫助大家及時掌握最新政策,做好應對工作,我們小編整理了實務操作中應注意的要點,供大家參考。

相關政策

《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

注意要點

1、只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進項稅額

除了增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證,只有注明旅客身份信息,才可以抵扣進項稅額,手寫無效。

按照39號公告的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

2、可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發票范圍

按照39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

3、取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額

39號公告規定的可抵扣進項稅額的普通發票僅為增值稅電子普通發票,因此,取得的紙質增值稅普通發票不能抵扣進項稅額。

企業通過網約車平臺取得的打車票可以選擇紙質車票,也可以選擇電子車票,但就目前的政策來看,如果取得網約車平臺開具的紙質增值稅發票不能抵扣進項稅額。

4、取得的增值稅電子普通發票,抬頭需為公司

按照39號公告的規定,航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,需注明旅客身份信息。因此,對于企業取得的增值稅電子普通發票,其抬頭還應為公司名稱。

5、出租車車票不能抵扣進項稅額

按照39號公告的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。由于出租車票沒有旅客個人信息,因此不能抵扣進項稅額。

6、航空機票

國際航空機票進項稅額的處理

1.直飛機票:只有國內旅客運輸才可以抵扣進項稅額,國際運輸適用零稅率或免稅,相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

2.經停機票:全程不能抵扣進項稅額。

3.聯程機票:對于國內轉機部分的機票可以抵扣進項稅額,對于國際段的機票則不能抵扣進項稅額。

機票抵扣時點的確認:機票上注明的時點有兩個,一個是填開日期,一個是航班日期。按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

根據上述規定,對于填開日期晚于航班日期的,因航班日,航空公司已經提供運輸服務并收訖銷售款項,因此,航空公司的納稅義務發生時間為“航班日期”;

對于填開日期早于航班日期的,因行程單不是增值稅發票,不適用“先開具發票的為開具發票的當天”,因此,航空公司的納稅義務發生時間為提供服務的當天,也即“航班日期”。

綜上,對于取得的行程單,確認其能否抵扣進項稅額,應以“航班日期”為準,而不是以“填開日期”。

登機牌不能單獨作為抵扣憑證:39號公告規定,取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,可以抵扣進項稅額。因此,僅僅取得登機牌的不能抵扣進項稅額。機票報銷的管理建議:登機牌+行程單

由于目前機票可以退票,且部分航空公司不收回原機票。導致企業在報銷時,僅憑行程單無法判別乘客是否實際購買旅客運輸服務。

因此,建議公司在報銷機票時,除了要求員工提供行程單外,還要提供登機牌,以防退票再報銷的情況。當然,也有不少航空公司要求退票必須提供原行程單。

進項稅額不計入民航基金:由于民航發展基金屬于政府性基金,不計入航空企業的銷售收入,因此,也不予以抵扣。

OPEN機票不能抵扣進項稅額:OK票是指有具體的起飛時間,并確定好了座位的機票;OPEN票則是相對OK機票而言的,往返票回程不定日期為OPEN票,且回程機票上標記為OPEN字樣。

由于OPEN機票上沒有乘坐日期,因此,乘客沒有實際購買該項服務,不能抵扣進項稅額。因此,在實際報銷時,應將OPEN機票換為帶日期的機票再憑登機牌才能抵扣進項稅額。旅行社或網上代訂機票取得的普通發票不能抵扣進項稅額。

企業通過旅行社或網上訂票平臺訂購機票,取得的為增值稅普通發票,發票上稅收編碼屬于“旅游服務”,稅率欄為6%或***的差額征稅發票,不屬于旅客運輸服務,不屬于合規的抵扣憑證,因此不能抵扣進項稅額。

但如果取得增值稅專用發票的,仍可以以發票上注明的稅額抵扣進項。

7、火車票補票、退票不能抵扣進項稅額

對于乘客購進的火車票由于退票發生的退票費用,由于鐵路公司未對乘客提供運輸服務,因此,取得的退票憑證不能抵扣進項稅額。對于乘客因越站乘車等情形的補票行為取得的補票憑證,對于鐵路公司來說,取得的這筆收入屬于價外費用,應按照提供“旅客運輸服務”繳納增值稅。但由于憑證上并未記載乘客信息,因此,也不能抵扣進項稅額。

8、充值預付卡不能抵扣進項稅額

如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。

9、抵扣進項稅額需符合抵扣規定

購進的旅客運輸服務要抵扣進項稅額的,還需要符合抵扣的基本規定,比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣,用于集體福利、個人消費和非正常損失等情形的不得抵扣等。

10、納稅申報的方法

納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》認證相符的增值稅專用發票對應欄次中。

納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。

特殊注意事項

1、系統修改的建議

按照39號公告的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

這里的旅客身份,為了防范風險,建議按照公司員工的原則來把握。因此,建議公司在進行報銷時,系統中能夠自動比對客運發票所載旅客信息是否為本公司員工。

2、合同修改的建議

現實業務的采購合同中經常存在,由公司報銷供應商差旅費的合同,如審計合同等。結合目前的征管趨勢,由于客戶的差旅人員并不是本公司員工,若抵扣進項存在相應風險。

因此,建議修改相關合同,將差旅費包含在業務費用中,由供應商開具相應發票給公司,差旅費不在公司報銷。

濟南工商注冊代辦 濟南工商代辦注冊 濟南代辦工商注冊 濟南注冊工商代辦 濟南注冊工商

返回上一頁
上一條:濟南工商代理——公章可不能亂用,老板和財務在使用這5個公司印章時一定要注意這些!
下一條:濟南代理注冊公司——有公積金的注意啦!濟南公積金管理中心發布最新通知!

最新文章
隨機文章
熱門資訊排行
聯系我們

濟南永碩信息咨詢有限公司
手 機:13181715191
電 話:0531-67885192
郵 箱:714292786@qq.com
地 址:濟南市天橋區經一路北坦大街世紀商務中心

Copyright © 2021-2025 濟南永碩信息咨詢有限公司 版權所有     備案號:魯ICP備14011512號-1    技術支持: 亙安信息