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濟南代辦執照——這項捐贈增值稅上不用視同銷售,企業所得稅上允許100%稅前扣除!
發表日期: 2019-4-23 21:38:48      瀏覽:387次

這項捐贈增值稅上不用視同銷售,企業所得稅上允許100%稅前扣除!

大家知道,公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予稅前扣除。

比如:

山東省某企業通過濟南市政策向災區學校捐贈資金150萬元,企業當年利潤總額1000萬元,請問該筆捐贈能否全部稅前扣除?

答復:

捐贈扣除限額=1000萬元*12%=120萬元因此該筆捐贈只能扣除120萬元,超出部分30萬元允許準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

參考:

2018年出臺了《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規定:

企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織,應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

重點利好

這項捐贈增值稅上不用視同銷售,企業所得稅上允許100%稅前扣除!

1. 自2019年1月1日至2022年12月31日向目標脫貧地區的捐贈,不論是通過公益性組織的還是直接向對方的捐贈,免征增值稅。增值稅上不用視同銷售。

2. 自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

疑問1:目標脫貧地區的具體名單?

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。目標脫貧地區的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握?紤]到建檔立卡貧困村數量眾多,且實施動態管理,因此《公告》未附“目標脫貧地區”的具體名單,企業如有需要可向當地扶貧工作部門查閱或問詢。

疑問2:脫貧后企業還可以適用上述所得稅政策嗎?

《公告》將政策執行期限規定到2022年,即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并明確,在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧后,企業發生的對上述地區的扶貧捐贈支出仍可繼續適用該政策。

疑問3:2019年度匯算清繳申報時如何填報扶貧捐贈支出?

扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策自2019年施行。2019年度匯算清繳開始前,稅務總局將統籌做好年度納稅申報表的修訂和納稅申報系統升級工作,擬在《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)表中“全額扣除的公益性捐贈”行次下單獨增列一行,作為扶貧捐贈支出據實扣除的填報行次,以方便企業自行申報。

疑問4:扶貧捐贈后在取得捐贈票據方面應注意什么?

企業發生對“目標脫貧地區”的捐贈支出時,應及時要求開具方在公益事業捐贈票據中注明目標脫貧地區的具體名稱,并妥善保管該票據。

   于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號

為支持脫貧攻堅,現就扶貧貨物捐贈免征增值稅政策公告如下:

一、自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

二、在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執行上述增值稅政策。

三、在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的,應將專用發票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發票的,不予免稅。

四、各地扶貧辦公室與稅務部門要加強溝通,明確當地“目標脫貧地區”具體范圍,確保政策落實落地。

特此公告。

財政部  稅務總局  國務院扶貧辦 

                    2019年4月10日

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)

為支持脫貧攻堅,現就企業扶貧捐贈支出的所得稅稅前扣除政策公告如下:

一、自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

二、企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

三、企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分,可執行上述企業所得稅政策。

特此公告。 

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦

2019年4月2日

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