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濟南工商代理【12366熱點問答】增值稅一般納稅人申報(二)
發表日期: 2019-5-8 22:36:42      瀏覽:400次

濟南工商代理【12366熱點問答】增值稅一般納稅人申報(二)

1

一般納稅人2019年4月1日后開具的13%、9%稅率的發票,如何填報增值稅納稅申報表?

答:按《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)的規定填列相應欄次。

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發票,金額100000元,稅額13000元;發生有形動產經營租賃業務,開具一張13%稅率的增值稅普通發票,金額50000元,稅額6500元。填報如下:


2

2019年4月1日起,一般納稅人購入不動產一次性抵扣,如何填報增值稅納稅申報表?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第五條規定,自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月購進不動產,取得1份增值稅專用發票并已認證相符,金額8000000元,稅額720000元。填報如下:


3

2019年4月1日起,一般納稅人購入的允許抵扣的國內旅客運輸服務,如何填報增值稅納稅申報表?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月購進按規定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發票,金額20000元,稅額1800元;取得增值稅電子普通發票、航空、鐵路、其他客票共22份,金額合計17128.44元,稅額合計1241.56元。填報如下:


4

增值稅一般納稅人遞交《適用加計抵減政策的聲明》后,享受加計抵減政策,如何填報增值稅納稅申報表?

答:按照《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),依據加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明進行填報。

【案例】企業于2019年6月通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》,按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)相關規定,適用政策有效期應為2019年4月至2019年12月。企業2019年4月取得的進項稅額為100000萬元,5月取得的進項稅額為120000元,期末留抵稅額為0,2019年6月取得的進項稅額為80000元,2019年6月發生的銷項稅額為160000元。

計算:

企業2019年6月可計提的加計抵減稅額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)

填表:



5

2019年4月1日后,增值稅一般納稅人已計提加計抵減額的進項稅額,按規定需要作進項稅額轉出,應如何填報增值稅納稅申報表?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條第二款規定,已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年6月增值稅申報表《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第六行“一般項目加計抵減額計算”期末余額為5000元,2019年7月需要轉出的進項稅額60000元,該部分進項稅額前期已計提加計抵減額。

計算:

該企業2019年7月本期可抵減額=期初余額+本期發生額-本期調減額=5000+0-6000= -1000(元)

填表:




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