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濟南工商注冊代辦【12366熱點問答】增值稅一般納稅人申報(一)
發表日期: 2019-5-8 22:38:47      瀏覽:432次

【12366熱點問答】增值稅一般納稅人申報(一)

1

2019年5月1日起,增值稅一般納稅人進行增值稅申報時需要填列哪些表?

答:根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)規定,增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列:《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報明細表》。

2

一般納稅人2019年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》和《營改增稅負分析測算明細表》嗎?

答:納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)第五條規定,本公告自2019年5月1日起施行,國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年第30號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第17號)同時廢止。

3

一般納稅人將“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額進行一次性抵扣,應如何填報增值稅納稅申報表?

答:根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)第二條規定,截至2019年3月稅款所屬期,《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年3月稅款所屬期,《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額為450000元。2019年4月稅款所屬期,企業決定將未抵扣的稅額進行抵扣。填報如下:


4

一般納稅人申報適用16%、10%等原稅率應稅項目時,如何填報增值稅納稅申報表?

答:根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)第三條規定,本公告施行后,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年1月有一筆未開票收入,當期已經申報并繳納稅款,4月針對該筆銷售貨物業務補開一張16%稅率的增值稅專用發票,金額30000元,稅額4800元。填報如下:


5

增值稅一般納稅人2019年4月1日后,按原稅率開具的紅字增值稅專用發票,應如何填報增值稅納稅申報表?

答:一般納稅人開具原稅率的紅字增值稅專用發票,在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系,將紅字沖減的金額、稅額分別填寫相關欄次。

【案例】某企業為增值稅一般納稅人,2019年4月發生2019年2月銷售的貨物退貨,開具16%稅率紅字專用發票,金額40000元,稅額6400元;銷售一批商品,開具13%增值稅專用發票,金額60000元,稅額7800元。

計算:

銷售額:60000-40000=20000

稅額:7800-6400=1400

填表:


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